“甲供材料”：合同訂立不同,納稅處理有異.doc

“甲供材料”：合同訂立不同,納稅處理有異 ，建筑業(yè)的納稅處理。
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“甲供材料”：合同訂立不同，納稅處理有異 　 建筑行業(yè)中，“甲供材料”是一種普遍的現(xiàn)象，但相關(guān)的稅務(wù)處理及發(fā)票的開(kāi) 具卻紛繁復(fù)雜，以下區(qū)分不同情況作一簡(jiǎn)要分析，以備企業(yè)提前做好規(guī)劃，避 免事后因處理不當(dāng)所導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
　　 所謂“甲供材料”建筑工程，是指建設(shè)單位（甲方）與施工單位（乙方）在簽 訂建設(shè)工程施工合同中，不包括建設(shè)單位提供的材料，施工單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí) ，“甲供材料”價(jià)款不能作為發(fā)票開(kāi)具金額，建設(shè)單位固定資產(chǎn)或開(kāi)發(fā)成本計(jì) 價(jià)中應(yīng)包括“甲供材料”發(fā)票實(shí)際金額，并據(jù)此按有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo) 成本扣除。
施工單位提供建筑工程勞務(wù)，應(yīng)開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。
　　“甲供材料”簽訂合同的幾種方式 　　 通常情況下，甲方與乙方的運(yùn)作方式主要有兩種，一是合同內(nèi)“甲供材料”， 二是合同外“甲供材料”，主要體現(xiàn)在合同簽訂時(shí)的不同處理。
　　對(duì)合同內(nèi)“甲供材料”，又可區(qū)分為以下兩種： 　　方式一，甲方轉(zhuǎn)售材料。
合同規(guī)定，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，乙方施工費(fèi)400萬(wàn)元 ，材料完全由甲方自購(gòu)，相關(guān)的增值稅發(fā)票開(kāi)具給甲方，甲方材料部分在“在 建工程”中核算，列入開(kāi)發(fā)成本，甲方將材料提供給乙方用于建筑工程。
此種 情況下，根據(jù)《增值稅暫行條例》
第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨 物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅 人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
據(jù)此，若以甲方名義購(gòu)入材料，甲方將材料 再銷(xiāo)售給乙方，同時(shí)應(yīng)繳納增值稅并開(kāi)具發(fā)票給乙方。
　　甲方賬務(wù)處理： 　　借：工程物資 　　貸：銀行存款 　　借：預(yù)付賬款工程款乙方 　　貸：工程物資 　　借：在建工程 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅　　 乙方的稅務(wù)處理，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則
第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包 括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力