土地增值稅清算條件及應(yīng)提供資料清單.doc

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土地增值稅清算條件及應(yīng)提供資料清單
一、土地增值稅的清算單位 　　 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期 開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。
　　開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。
　　
二、土地增值稅的清算條件 　�。ㄒ唬┓�合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算： 　　1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的； 　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的； 　　3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
　　 （二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： 　　 1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建 筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出 租或自用的； 　　2.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的； 　　3.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 　　4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
　　
三、非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)的收入確定 　　 （一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或 投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí) 應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 　　1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； 　　 2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。
　　 （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途 時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除 相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

四、土地增值稅清算應(yīng)提供資料 1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、公司章程及企業(yè)變更批文 2.客戶聲明、基本情況表 3.各稅種納稅申報(bào)表、各期完稅憑據(jù) 4.年度會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證