關(guān)于土地增值稅清算的幾點(diǎn)看法.doc

關(guān)于土地增值稅清算的幾點(diǎn)看法 ，土地增值稅清算時(shí)間、要求、注意事項(xiàng)。
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關(guān)于土地增值稅清算的幾點(diǎn)看法 、、 參考文件
1、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則；
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（ 國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）；
3、《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))；
4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《土地增值稅清算工作中有關(guān)問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2010]220 號(hào)）；
5、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)） 、、 幾個(gè)要點(diǎn) 、、、 清算單位 國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文件及國(guó)稅發(fā)【2009】91號(hào)文件均規(guī)定：以有關(guān)部門(mén)審批 的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。
對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清 算。
開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。
、、、 需準(zhǔn)備的資料
1、 基本情況：有關(guān)立項(xiàng)、用地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等 情況。

2、 地價(jià)款憑證；土地使用權(quán)出讓合同；銀行貸款利息結(jié)算單；施工合同及結(jié) 算；商品房購(gòu)銷(xiāo)合同及統(tǒng)計(jì)表；銷(xiāo)售明細(xì)表；預(yù)售許可證；測(cè)繪報(bào)告。

3、 開(kāi)發(fā)總平面圖；竣工驗(yàn)收備案文檔；賬冊(cè)及憑證。
、、、 收入的確認(rèn)
1、 根據(jù)國(guó)稅函【2010】220號(hào)文件，收入的確認(rèn)，已全額開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票 所載金額；未開(kāi)發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以合同所載金額及其他收益確 認(rèn)收入；合同面積與實(shí)測(cè)面積不一致的，在清算前已發(fā)生退補(bǔ)的應(yīng)予調(diào)整 。

2、 國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文件規(guī)定，將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投 資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資 產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)：①按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的 同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地 產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或