魯?shù)囟愃��?994 46.doc

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魯?shù)囟愃�字[1995]46號(hào)：山東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅 幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知 各市、地地方稅務(wù)局： 根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行 。

一、各種罰款的稅前扣除問題 納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的 損失不允許稅前扣除；因企業(yè)原因違反合同、協(xié)議而向其他單位支付的賠償金、 違約金、罰息等罰款性支出，允許稅前扣除。

二、企業(yè)年終“應(yīng)付工資”科目余額的處理問題實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，欠發(fā) 工人的工資，應(yīng)按期從“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，“應(yīng)付工資”科目年 終應(yīng)無余額。
企業(yè)職工工資單中欠發(fā)的工資數(shù)，凡是與“其他應(yīng)付款”科目中“應(yīng)付 工資”明細(xì)科目余額相符的，視同實(shí)發(fā)工資，按規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；不相符的 ，不允許扣除。

三、施工企業(yè)工程結(jié)算成本的計(jì)算問題對(duì)實(shí)行按月或分段結(jié)算辦法，能正確核 算工程結(jié)算收入，不能正確核算工程結(jié)算成本的施工企業(yè)，其工程結(jié)算成本按已 結(jié)算的工程收入占工程總收入的比例計(jì)算。
工程竣工后按實(shí)際工程成本清算。

四、外來施工企業(yè)向當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)交納的費(fèi)用列支問題外來施工企業(yè)向當(dāng)?shù)? 施工企業(yè)交納的管理費(fèi)允許稅前扣除。
當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)取得的這部分收入，應(yīng)合并 企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

五、磚瓦企業(yè)買土的費(fèi)用列支問題磚瓦企業(yè)買土作原料發(fā)生的費(fèi)用支出，列企 業(yè)遞延資產(chǎn)，在其可用期內(nèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核分期攤?cè)氤杀尽?br/>
六、散裝水泥專項(xiàng)資金免征企業(yè)所得稅問題各單位按省政府魯政發(fā)（1994）14 7號(hào)《印發(fā)＜山東省關(guān)于發(fā)展散裝水泥的若干規(guī)定〉的通知》中規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的散 裝水泥專項(xiàng)資金，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局同意，在沒有新規(guī)定前暫免征收企業(yè)所得 稅。